Grundlegende Fragen und Antworten auf Formular 8938 Bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte - Überblick Q1. Was sind die angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die ich auf Formular 8938 melden müssen Wenn Sie verpflichtet sind, Formular 8938 einreichen, müssen Sie Ihre finanziellen Konten, die von einem ausländischen Finanzinstitut gepflegt werden. Beispiele für Finanzkonten umfassen: Einsparungen, Einlagen, Schecks und Brokerage-Konten bei einer Bank oder Broker-Dealer gehalten. Und in dem Umfang, der für Anlagen und nicht in einer Finanzbuchhaltung gehalten wird, müssen Sie Aktien oder Wertpapiere, die von Personen ausgegeben werden, die keine US - Person sind, sonstige Beteiligungen an einem ausländischen Unternehmen und jedes Finanzinstrument oder einen Vertrag, Einem Emittenten oder Pendant, der nicht US-Person ist. Beispiele für diese Vermögenswerte, die gemeldet werden müssen, wenn sie nicht in einem Konto enthalten sind, sind: Aktien oder Wertpapiere, die von einer ausländischen Aktiengesellschaft ausgegeben werden Ein von einer ausländischen Person ausgegebener Schuldschein, Schuldverschreibung oder Schuldverschreibung Zinsswaps, Währungsswaps, Basis-Swaps, Zinsswaps, Aktien-Swaps, Aktien-Swaps, Aktienindex-Swaps, Credit Default Swaps oder ähnliche Vereinbarungen mit einem ausländischen Pendant Eine Option oder ein anderes Derivatinstrument in Bezug auf irgendeines dieser Beispiele oder in Bezug auf jede Währung oder Ware, die eingegangen wird Ein ausländischer Pendant oder Emittent Ein Partnerschaftsinteresse an einer ausländischen Partnerschaft Ein Interesse an einem ausländischen Pensionsplan oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan Ein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand Jedes Interesse an einem ausländischen Versicherungsvertrag oder einer Rente mit einem Cash-Surrender-Wert. Die oben aufgeführten Beispiele enthalten keine ausschließliche Liste der zu meldenden Vermögenswerte. Besondere Beispiele: Bargeld oder Devisen, Immobilien, Edelmetalle, Kunst und Sammlerstücke Q1. Ich direkt halten Devisen (das heißt, die Währung ist nicht in einer Finanzbuchhaltung). Muss ich dies auf Formular 8938 melden? Fremdwährung ist kein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert und ist nicht auf dem Formular 8938 zu melden. Q2. Müssen ausländische Immobilien auf Formular 8938 ausgewiesen werden. Ausländische Immobilien sind keine spezifizierten ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die auf dem Formular 8938 gemeldet werden müssen. Zum Beispiel muss ein persönlicher Wohnsitz oder ein Mietobjekt nicht gemeldet werden. Wenn die Immobilie über eine ausländische Körperschaft wie eine Körperschaft, Personengesellschaft, Treuhand oder einen Vermögensgegenstand gehalten wird, ist die Beteiligung an dem Unternehmen ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf dem Formular 8938 ausgewiesen wird, wenn der Gesamtwert Ihres gesamten ausländischen Vermögens Finanzielle Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle. Der Wert der von der Gesellschaft gehaltenen Immobilien wird bei der Ermittlung des Wertes der Anteile an dem in Formular 8938 zu meldenden Unternehmen berücksichtigt, die Immobilien selbst werden jedoch nicht gesondert auf Formular 8938 ausgewiesen. Ich habe direkt greifbare Vermögenswerte für Investitionen, wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf dem Formular 8938 anzumelden? Nein. Direkt gehaltene Sachanlagen wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Q4. Ich habe direkt Edelmetalle für Investitionen, wie Gold, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf dem Formular 8938 notieren. Direkt gehaltene Edelmetalle wie Gold sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Beachten Sie jedoch, dass Goldzertifikate, die von einer ausländischen Person ausgegeben werden, ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert sein können, den Sie auf Formular 8938 melden müssten, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle . Q5. Dieses Steuerjahr verkaufte ich Edelmetalle, die ich für Investitionen an eine ausländische Person hielt. Muss ich den Kaufvertrag auf Formular 8938 melden Der Vertrag mit der ausländischen Person, die zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte zu verkaufen, ist ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, den Sie auf Formular 8938 zu melden haben, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle. Auslandsaktien oder Wertpapiere Q1. Ich habe ausländische Aktien oder Wertpapiere, wie Anleihen, erworben oder geerbt. Muss ich diese auf Formblatt 8938 melden, wenn Sie diese außerhalb eines Finanzkontos halten, müssen Sie das Formular 8938 mitteilen, sofern der Wert Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle . Wenn Sie ausländische Aktien oder Wertpapiere innerhalb eines Finanzkontos halten, melden Sie die Aktie oder die Wertpapiere auf dem Formular 8938 nicht an. Weitere Informationen zum Reporting der Bestände der Finanzkonten finden Sie in den FAQs 8 und 9. Q2. Ich habe direkt Anteile an einem US-Investmentfonds, der ausländische Aktien und Wertpapiere besitzt. Muss ich die Aktien des US-Investmentfonds oder die Aktien und Wertpapiere des Investmentfonds auf Formular 8938 melden? Wenn Sie direkt Anteile an einem US-Investmentfonds halten, brauchen Sie weder den Investmentfonds noch die Beteiligungen des Investmentfonds zu melden Fonds. Schließfach Q1. Ich habe einen Safe an einem ausländischen Finanzinstitut. Ist das Tresor selbst als Finanzkonto zu betrachten, ist ein Tresor kein Finanzkonto. Fremdfinanzinstitut Anlagekonto Q1. Ich habe ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut gehalten wird, das Anlagevermögen besitzt. Muss ich das Finanzkonto erstatten, wenn es sich bei allen oder einem der auf dem Konto befindlichen Vermögenswerte um Bestände, Wertpapiere oder Investmentfonds handelt, die von einer US-Person emittiert werden. Wenn Sie ein Finanzkonto haben, das von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird, und den Wert Ihrer Angaben Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Ein ausländisches Konto ist ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, auch wenn sein Inhalt ganz oder teilweise von einem Investmentfonds begebene Vermögenswerte umfasst US-Person. Sie müssen die Vermögenswerte eines Finanzkontos auf Formular 8938 nicht separat melden, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte von einer US-Person oder einer Nicht-US-Person ausgegeben werden. U. S.-Based Financial Accounts (einschließlich US-Investmentfonds, IRAs, 401 (k) Pläne usw.) Q1. Ich habe ein Finanzkonto bei einer US-Filiale eines ausländischen Finanzinstituts. Muss ich dieses Konto auf Formular 8938 melden? Ein Finanzkonto, wie z. B. ein Depot-, Depot - oder Ruhestandskonto, an einer US-Zweigstelle eines ausländischen Finanzinstituts ist eine Ausnahme von der allgemeinen Regel, dass ein Finanzkonto von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird Ist ein ausländischer finanzieller Vermögenswert. Ein Finanzkonto, das von einer US-Filiale oder einer US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Finanzinstituts verwahrt wird, muss nicht auf dem Formular 8938 ausgewiesen werden, und alle auf diesem Konto ausgewiesenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte müssen ebenfalls nicht gemeldet werden. Q2. Ich habe ein Finanzkonto, das von einem US-Finanzinstitut verwaltet wird (einschließlich US-Investmentfonds, IRAs und 401 (K) Pläne), die ausländische Aktien und Wertpapiere halten. Muss ich das Finanzkonto oder seine Beteiligungen melden? Sie brauchen kein Finanzkonto zu führen, das von einem US-Finanzinstitut oder seinen Beteiligungen verwaltet wird. Beispiele für Finanzkonten, die von US-Finanzinstituten gepflegt werden, sind unter anderem: U. S. Investmentfondskonten IRAs (traditionell oder Roth) 401 (k) Ruhestandspläne Qualifizierte US-Pensionspläne Brokeragekonten von US-Finanzinstituten Q3. Ich besitze ausländische Aktien und Wertpapiere durch eine ausländische Zweigniederlassung eines in den USA ansässigen Finanzinstituts. Muss ich diese auf Formular 8938 melden Wenn ein Finanzkonto, wie ein Depot, Depot oder Ruhestandskonto, über eine ausländische Zweigniederlassung oder eine ausländische Tochtergesellschaft eines in den USA ansässigen Finanzinstituts gehalten wird, handelt es sich bei dem ausländischen Konto nicht um ein bestimmtes ausländisches Finanzinstitut Vermögenswert und ist nicht verpflichtet, in Form 8938 Ausländische Renten, abgegrenzte Vergütungspläne oder ausländische soziale Sicherheit Q1 gemeldet werden. Ich habe Interesse an einer ausländischen Pension oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan. Muss ich es auf Formular 8938 melden? Wenn Sie Interesse an einer ausländischen Rente oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan haben, müssen Sie diese Zinsen auf dem Formular 8938 melden, wenn der Wert Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die Meldeschwelle, für die gilt Sie. Q2. Ich bin ein US-Steuerzahler und habe ein Recht auf ausländische Sozialversicherungen erworben. Muss ich dies auf Formular 8938 Zahlungen oder die Rechte auf das ausländische Gegenwert von Sozialversicherungen, Sozialversicherungsleistungen oder ein anderes ähnliches Programm einer ausländischen Regierung sind nicht angegeben ausländische finanzielle Vermögenswerte und nicht berichtigt werden. Q3. Ich bin ein Begünstigter eines ausländischen Vermögens. Muss ich mein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand auf Formular 8938 melden? Im Allgemeinen ist ein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf Formular 8938 berichtet werden kann, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als der Die für Sie gilt. Anforderungen an die Berichterstattung, Ablage und Bewertung Q1. Ich bin ein US-Steuerzahler, aber bin nicht verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung einzureichen. Muss ich Formular 8938 einreichen Steuerpflichtige, die nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung einzureichen, sind nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Q2. Wenn ich Formular 8938 einreichen muss, bin ich verpflichtet, alle meine ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte im Laufe des Steuerjahres einen Höchstwert von miminis haben. Wenn Sie die zutreffende Meldegrenze erfüllen, müssen Sie alle von Ihnen angegebenen Angaben machen Ausländische finanzielle Vermögenswerte, einschließlich der festgelegten ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die einen de minimis maximalen Wert während des Steuerjahres haben. Für Ausnahmen von der Berichterstattung siehe Ausnahmen zur Berichterstattung auf Seite 6 der Anleitung für das Formular 8938. Q3. Ich habe meine Einkommensteuererklärung eingereicht, aber jetzt realisieren, dass ich Form 8938 mit meiner Rückkehr eingereicht haben sollte, was sollte ich tun Wenn Sie Form 8938 bei der Einreichung Ihrer Einkommensteuererklärung weggelassen haben, sollten Sie Formular 1040X, geänderte US-Einkommensteuererklärung, Mit Ihrem Form 8938 angebracht. Q4. Muss ich sowohl Form 8938 und FinCEN Form 114, Bericht der ausländischen Bank und finanziellen Konten (FBAR) Die Einreichung von Form 8938 entbindet Sie nicht die separate Anforderung, um die FBAR Datei, wenn Sie sonst erforderlich sind, dies zu tun, und und umgekehrt. Abhängig von Ihrer Situation können Sie erforderlich sein, Formular 8938 oder die FBAR oder beide Formulare, und bestimmte ausländische Konten müssen möglicherweise auf beiden Formularen gemeldet werden. Q5. Ich habe zahlreiche ausgewählte ausländische finanzielle Vermögenswerte zu berichten auf Form 8938. Gibt es ein Fortsetzungsblatt für das Formular 8938 Wenn Sie mehr als ein Konto oder Vermögenswert haben, um in Teil I oder Teil II des Formulars 8938 oder mehr als ein Emittent oder Gegenpartei zu melden Um in Teil II des Formulars 8938 zu berichten, kopieren Sie so viele leere Teile I und II wie Sie ausfüllen müssen, und fügen Sie sie an Form 8938. Überprüfen Sie die Wenn Sie zusätzliche Blätter beigefügt haben, überprüfen Sie hier Kästchen an der Oberseite des Formulars 8938. Q6 . Bin ich verpflichtet, einen zertifizierten Gutachter oder Versicherungsmathematiker einzustellen, um den Marktwert eines bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerts zu bestimmen. Wenn ich zum Beispiel einen ausländischen leistungsorientierten Pensionsplan habe, bin ich verpflichtet, die Leistungen eines Aktuars zu erwerben Wert eines ausländischen Finanzkontos zum Zwecke der Berichterstattung über den maximalen Wert auf der Grundlage von periodischen Kontoauszügen, es sei denn, Sie haben Grund zu wissen, dass die Aussagen nicht eine angemessene Schätzung des Höchstwertes des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. Für einen bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert, der nicht in einer Finanzbuchhaltung gehalten wird, können Sie den Marktwert des Vermögenswerts zum Zwecke der Meldung seines Höchstwerts anhand von Informationen festlegen, die aus zuverlässigen Finanzinformationen oder aus anderen nachprüfbaren Quellen öffentlich zugänglich sind. Auch wenn keine Informationen aus einer verlässlichen Finanzinformationsquelle oder einer anderen verifizierbaren Quelle vorliegen, brauchen Sie keine Bewertung durch einen Dritten zu erhalten, um den Vermögenswerthöchstwert während des Steuerjahres vernünftigerweise abzuschätzen. Q7. Wie schätze ich mein Interesse an einer ausländischen Pension oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan für Zwecke der Berichterstattung hierzu im Formular 8938 Im Allgemeinen ist der Wert Ihres Interesses an dem ausländischen Pensionsplan oder dem aufgeschobenen Vergütungsplan der Marktwert Ihres wirtschaftlichen Interesses am Am letzten Tag des Jahres. Allerdings, wenn Sie nicht wissen, oder haben Grund zu wissen, basierend auf leicht zugänglichen Informationen der Marktwert Ihrer positiven Interesse an der Pension oder aufgeschobenen Vergütungsplan am letzten Tag des Jahres ist der Höchstwert der Wert der Cash andor Andere Eigenschaft verteilt auf Sie während des Jahres. Dieser Wert wird verwendet, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Wenn Sie auf Grund von leicht zugänglichen Informationen nicht den Grundkurs Ihres Vorsorgevermögens oder des aufgeschobenen Vergütungsplans am letzten Tag des Jahres haben und keine Ausschüttungen aus dem Plan erhalten haben, Wert Ihres Interesses an dem Plan ist Null. In diesem Fall sollten Sie auch einen Wert von Null für den Plan verwenden, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Wenn Sie die Meldegrenze erfüllt haben und das Formular 8938 einreichen müssen, sollten Sie den Plan melden und darauf hinweisen, dass sein Maximum null ist. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 20-Sep-2016December 15, 2014 Weitere Leitlinien wurden nur von der IRS in Form von finalized Treasury Regulations für diejenigen Personen, die verpflichtet, Berichte über Interessen an sogenannten spezifizierten ausländischen finanziellen Vermögenswerte (8220SFFA) auf Form 8938. Die endgültigen Bestimmungen wurden am 11. Dezember (TD 9706) erteilt. Die Regelungen beenden vorläufige Verordnungen, die im Jahr 2011 herausgegeben wurden (TD 9567), wobei einige Änderungen, die Gegenstand dieses Blog-Post sind. Wie viele informierte Leser dieses Blogs bereits wissen, wurde für das Steuerjahr 2011 für Einzelpersonen mit jeglichem Interesse an so genannten Specified Foreign Financial Assets ein neues Informationsrückgabeerfordernis eingeführt. Die Informationen Rückkehr auf Formular 8938 ist erforderlich, um mit der Steuererklärung (z. B. Form 1040) eingereicht werden. Wenn ein Steuerpflichtiger keine Verpflichtung zur Einreichung einer Bundessteuererklärung für ein Steuerjahr hat, ist die Person nicht verpflichtet, Formular 8938 für das betreffende Steuerjahr einzureichen. Wer Muss File Form 8938 Angenommen, ein Dollar-Schwelle für aggregierten Wert von SFFAs während des Steuerjahres erfüllt ist, müssen die folgenden so genannten angegebenen Personen Datei Formular 8938: Ein US-Bürger (klingt einfach genug, aber wer kann ein US-Bürger überraschen Sie) Ein gebietsansässiger Ausländer der Vereinigten Staaten für einen Teil des Steuerjahres (das bedeutet, dass das Individuum entweder den sogenannten Greencard-Test oder einen substantiellen Präsenztest trifft). Lesen Sie hier und hier über diese Tests. Ein ansässiger Ausländer, der eine Wahl als Wohnsitz-Ausländer für Zwecke der Einreichung einer gemeinsamen Einkommensteuererklärung behandelt. Ein nicht-resident Ausländer, der ein ehrlicher Einwohner von Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico ist. Die Einreichung wird obligatorisch, sobald einmalige Dollarbeschränkungen im gesam - ten fairen Marktwert der SFFAs während des Steuerjahres überschritten werden. Die Schwellen sind abhängig vom Einreichungsstatus und ob die angegebene Person im Ausland oder in den USA lebt. Der IRS ist berechtigt, höhere Schwellenwerte für den Dollar festzulegen, die die nachstehenden Schwellenwerte enthalten. Für Steuerpflichtige, die in den Vereinigten Staaten leben, sind die Anmeldeschwellen für den Gesamtwert der SFFAs: Einmalige Steuerzahler und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einreichen: 50.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 75.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einreichen: 100.000 auf der letzten Tag des Steuerjahres oder 150.000 jederzeit während des Steuerjahres. Für Steuerpflichtige, die im Ausland leben, sind die Schwellenwerte: Einmalige Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einziehen: 200.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 300.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres und Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einreichen: 400.000 am letzten Tag des Jahres oder 600.000 zu jeder Zeit während des Jahres. Was ist ein ausgewiesener ausländischer finanzieller Vermögenswert Ein SFFA umfasst ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird (z. B. ein Bankkonto oder ein Wertpapierhandelskonto außerhalb der USA) und bestimmte andere ausländische finanzielle Vermögenswerte, die nicht bei einem Finanzinstitut, Wie Aktien, Wertpapiere oder andere Interessen an einer nicht-amerikanischen Einheit (z. B. Anteile an ausländischen Investmentfondsinteressen an ausländischen Treuhand - und ausländischen ausländischen Partnern). Er enthält Anleihen, Schuldverschreibungen oder sonstige Schuldtitel, die von ausländischen Zins - und Währungsswaps emittiert werden, sowie andere Vereinbarungen mit einer ausländischen Gegenpartei (z. B. ausländische Lebensversicherungsverträge). Bestimmte Vermögenswerte sind von der Sozialversicherung, Sozialversicherung oder anderen ähnlichen Programmen einer ausländischen Regierung befreit. Auf der anderen Seite sind US-Einzelpersonen verpflichtet, über das Formular 8938 zu berichten, ihr Interesse an einem nicht-amerikanischen Personalversorgungsplan 8211 könnte dies ausländische Pensions - und Kapitalbeteiligungspläne, aufgeschobene Vergütungspläne, Aktienzuteilungen, Aktienoptionen und dergleichen umfassen . Es bleiben Fragen über die genauen Parameter, was eine SFFA darstellt. Das IRS hat auch einige grundlegende Fragen und Antworten bezüglich Form 8938 herausgegeben. Anweisungen zu Form 8938 sind auch sehr hilfreich. Wesentliche Klarstellungen durch die endgültigen Schatzanweisungen Die endgültigen Schatzanweisungen enthalten verschiedene nennenswerte Änderungen der im Jahr 2011 verabschiedeten befristeten Regelungen und geben einige Klarstellungen. Einige wesentliche Punkte sind im Folgenden zusammengefasst: Gemeinsame Vermögenswerte Die endgültigen Regelungen klären, dass, wenn Miteigentümer eines SFFA nicht verheiratet sind, jeder der Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur den Wert der angegebenen Person, Der Vermögenswert) bei der Festlegung, ob der aggregierte Wert dieser spezifizierten individuellen SFFAs die anwendbaren Meldegrenzen übersteigt. Darüber hinaus muss jeder dieser Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes auf seinem Formular 8938 melden. Die Anleitung zum Formular 8938 sieht vor, dass, wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und jede Akte eine getrennte Steuererklärung hat, die Einzelpersonen nur ein einzuschließen sind Halb des Wertes des Vermögens, der gemeinsam mit dem Ehegatten besteht, um den Gesamtwert aller SFFAs für die Bestimmung der Meldegrenze zu ermitteln. Die endgültigen Bestimmungen klären, dass, wenn Miteigentümer sind verheiratet, aber Datei separaten Steuererklärungen jeden Miteigentümer einer SFFA muss den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur den Wert der angegebenen Person8217 Interesse an dem Vermögenswert) auf der individual8217s Form 8938, Auch wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und wenn auch nur die Hälfte des Wertes des Vermögenswerts bei der Festlegung der anwendbaren Meldegrenzen berücksichtigt wird. Ich hatte gehofft, dass die endgültigen Bestimmungen die Frage der Nominee-Eigentümer von SFFAs behandeln könnten. Aber dieses Thema wurde nicht abgedeckt. Ausnahme für Drittstaatsangehörige Eine Ausnahme von der Einreichung von Formular 8938 ist in den endgültigen Bestimmungen für bestimmte Drittstaatsangehörige vorgesehen. Um für die Ausnahme zu qualifizieren, müssen diese Einzelpersonen behaupten, als Bewohner eines Vertragspartnerlandes durch rechtzeitige Anmeldung Form 1040NR, U. S. Nonresident Alien Einkommensteuererklärung besteuert zu werden. Und Anbringung eines Formulars 8833, Vertragsgestützte Rückgabeposition Offenlegung gemäß § 6114 oder 7701 (b). Die endgültigen Regelungen klären ferner, dass Steuerzahler, die so genannte 8220 nicht berücksichtigte Unternehmen8221 besitzen, den Wert von Vermögenswerten enthalten, die von den Unternehmen gehalten werden, um festzustellen, ob sie die SFFA-Anmeldeschwelle erfüllen und ob sie die Schwelle erfüllen, um festzustellen, welchen Betrag sie haben müssen Bericht auf Form 8938. Normalerweise ist eine 8220diskutierte Entität8221 eine Einzelbesitzer-US-LLC oder eine ausländische Einheit, die im Besitz einer Person ist, die eine sogenannte 8220-Prüfung der box8221-Wahl macht, um diese ausländische Einheit als 8220disregarded8221 zu behandeln. In diesen Fällen muss der Steuerpflichtige-Eigentümer die Vermögenswerte behandeln, die im Besitz der Einrichtung sind, die ihm unmittelbar im Besitz der SFFA-Regeln ist. Die endgültigen Bestimmungen auch geklärt, dass die Steuerzahler auf einer gemeinsam eingereichten Form 5471, Informationen Rückkehr von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Unternehmen. Oder Formular 8865, Rückgabe von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Partnerschaften. Die das IRS über die gemeinsame Einreichung informieren, sind nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Die endgültigen Regeln befreien jedoch die Anmelder von FinCEN-Formular 114, Bericht der ausländischen Bank und Finanzkonten (FBAR) nicht von der Einreichung von Formular 8938, da die Formulare dienen Verschiedenen Zwecken. Die endgültigen Bestimmungen verweigerten Kommentatoren Vorschläge, dass Formular 8854, Initial und jährliche Expatriation Statement8221 zur Liste der Formulare in Treasury Verordnung hinzugefügt werden 1.6038D-7 (a) zur doppelten Berichterstattung zu entlasten. Das Finanzministerium und IRS betrachtete die Art der Informationen auf Form 8854 gesammelt und kam zu dem Schluss, dass die Formblatt 8938 würde nicht duplizieren die Informationen derzeit auf Formular 8854 berichtet. Weiterhin erklärte Treasury und IRS, dass die Einreichung von Form 8938 wird erwartet, dass 8220 substanziell zu verbessern8221 IRS Compliance-Programme in Bezug auf Form 8854 Filer. Fremdwährungsumrechnungen Die endgültigen Regelungen klären, dass der US-Finanzministerium des Fiskal-Devisen-Wechselkurses verwendet werden soll, um den Wert einer SFFA in US-Dollar umzuwandeln, um sowohl den Gesamtwert der SFFAs, in denen eine bestimmte Person ermittelt wird, zu bestimmen Hat ein Interesse und für die Bestimmung des Wertes der SFFA. Die Preise für 2014 finden Sie hier. Wenn im Finanzamt für eine bestimmte Währung kein Umrechnungskurs verfügbar ist, kann ein anderer öffentlich zugänglicher Devisenkurs verwendet werden, sofern die Quelle des Devisenkurses auf dem Formular 8938 offengelegt wird. Die endgültigen Bestimmungen ändern die temporären Regelungen Durch Änderung der Währungsumrechnungsregeln, um einem Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, sich auf eine auf einem periodischen Finanzkonto ausgewiesene Währungsumrechnung zu verlassen. Insbesondere kann sich der Steuerpflichtige auf periodische Kontoauszüge verlassen, die mindestens einmal jährlich von oder im Namen eines Finanzinstituts, das ein Konto hält, einschließlich der in diesen Erklärungen enthaltenen Währungsumrechnung, zur Festlegung des Höchstbetrags der finanziellen Konten vorgesehen sind, sofern die betreffende Person nicht hat Der tatsächlichen Kenntnis oder des Grundes, auf der Grundlage leicht verständlicher Informationen zu wissen, dass die Aussagen keine angemessene Schätzung des Höchstbetrags des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. SFFAs beinhalten Ruhestands - und Pensionskonten sowie bestimmte Non-Retirement-Sparkonten Die Verordnungen klären, dass für Steuerjahre, die nach dem 12. Dezember 2014 beginnen, Ruhestands - und Pensionskonten, Rentenversicherungskonten sowie Konten, die ähnliche Bedingungen wie die im FATCA Treasury erfüllen, erfüllt sind Die Verordnungen (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i), die von der Definition eines 8220 Finanzkontos8221 nach einem Modell 1 oder einem Modell 2 IGA ausgeschlossen sind, werden in die Definition eines 8220 Finanzkontos8221 für Zwecke von Bestimmung der SFFAs berichtet auf Form 8938. Dieser Beitrag aktualisiert am 16. Januar 2015, um die US-Finanzministerien Departments Devisenkurs für 2014 widerspiegeln. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJekerUnited States Final FATCA Regs enthalten signifikante Änderungen United States Final FATCA Regs enthalten Signific. Das US-Finanzministerium hat vor kurzem die endgültigen Verordnungen (TD 9706) verabschiedet, die unter anderem dazu beitragen können, dass die ausländischen Vermögenswerte für die Steuerzahler mit einer bestimmten verzögerten Entschädigung und für Personen mit doppelter Einwohnerzahl leichter werden. Die Vorschriften betreffen I. R.C. Abschnitt 6038D, Informationen in Bezug auf ausländische finanzielle Vermögenswerte, wonach US-Steuerpflichtige das Eigentum an bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerten mit ihren US-Einkommensteuererklärungen zu melden hat, sofern der Gesamtwert dieser Vermögenswerte bestimmte Schwellenwerte übersteigt. Highlights Das US-Finanzministerium und der Internal Revenue Service (IRS) haben vor kurzem die endgültigen Regelungen (TD 9706) 1 verabschiedet, die unter anderem dazu beitragen können, dass ausländische Vermögensberichterstattung für Steuerpflichtige mit gewissen aufgeschobenen Vergütungen und für Dual-Einwohner leichter werden. Die Vorschriften betreffen I. R.C. Abschnitt 6038D, Informationen in Bezug auf ausländische finanzielle Vermögenswerte. Die die US-Steuerpflichtigen dazu verpflichtet, das Eigentum an bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerten mit ihren US-Einkommensteuererklärungen zu melden, sofern der Gesamtwert dieser Vermögenswerte bestimmte Schwellenwerte übersteigt. Die Berichterstattung ist für alle Steuerjahre, die nach dem 18. März 2010 beginnen, erforderlich und wird unter Verwendung des Formulars 8938, Ausweis über ausgewiesene ausländische finanzielle Vermögenswerte, erfüllt. Diese GMS Flash Alert hebt einige der Änderungen hervor, die mit den abschließenden Regelungen gebildet wurden. WARUM DIESE ANGELEGENHEITEN Die endgültigen Bestimmungen machen einige wesentliche Änderungen, die sich auf die Berichterstattungspflichten auswirken, hinsichtlich der doppelten Einwohner, die im Einklang mit den Bestimmungen eines Vertragswerks den steuerlichen Wohnsitz eines ausländischen Staates beanspruchen und die aufgeschobene Vergütungen berichten. In Bezug auf Dual-Einwohner stellt diese Änderung eine Koordination der Meldepflicht mit dem individuellen Steuersubventionsstatus dar. Und bei der Rechnungsabgrenzung erkennt die jeweilige Veränderung die wirtschaftlichen Realitäten eines Angestelltenanteils an nicht gezahlten Vergütungen an. In beiden Fällen werden die Steuerpflichtigen Berichtspflichten geändert oder reduziert. Für die vorherige Abdeckung der ausländischen finanziellen Vermögenswert Berichterstattung Anforderungen finden Sie unter Flash International Executive Alert 2011-208A (19 Dezember 2011) Flash International Executive Alert 2011-207 (15. Dezember 2011), Flash International Executive Alert 2011-166 (11 ), Und Flash International Executive Alert 2010-066 (19. März 2010) veröffentlicht. Dual Resident Taxpayers Unter bestimmten Umständen kann eine Einzelperson gleichzeitig die Residenztests sowohl der Vereinigten Staaten als auch eines anderen Landes treffen, so dass er als Dual-Resident betrachtet wird. Wenn in diesem Fall ein Einkommensteuervertrag zwischen den USA und dem anderen Land besteht, kann der Einzelne nach Berücksichtigung einer Reihe von Faktoren als Einwohner des anderen Landes und als Nichtansässiger der Vereinigten Staaten angesehen werden. Nach den vorübergehenden Verordnungen unterliegt eine solche Person der ausländischen Vermögensberichterstattung, obwohl sie ein US-Ausländer für Einkommensteuerzwecke war. Die endgültigen Verordnungen umkehren diese Position, so dass für den Zeitraum, in dem ein Einzelner als ein Nicht-Resident der USA nach den Residenz-Tie-Breaker-Bestimmungen eines Vertrages betrachtet wird, er nicht den Anforderungen der ausländischen finanziellen Vermögenswerte unterliegt. 2 George kam in den USA aus Kanada für eine dreiwöchige Geschäftsreise am 1. Februar 2014. Anschließend zog George in die USA für eine vierjährige Aufgabe am 1. Juni 2014. Er kehrte nicht nach Kanada für den Rest von 2014. Nach kanadischem Inlandsgesetz gilt George als Einwohner Kanadas bis zum 31. Mai 2014. Gleichzeitig wird nach US-amerikanischem Recht George ab dem 1. Februar 2014 als US-Staatsbürger angesehen. Gemäß dem US - Kanadischer Einkommensteuervertrag, würde George nur bis zum 31. Mai 2014 in Kanada ansässig sein. Wenn George den Vorteil des Vertrags in Anspruch nimmt, damit er bis zum 1. Juni 2014 nicht in den USA ansässig ist, unterliegt er nicht der Für den Zeitraum vom 1. Januar 2014 bis zum 31. Mai 20143 (in der Erwägung, dass er nach den befristeten Regelungen ab 1. Februar 2014 den Meldepflichten unterzogen worden wäre). Rechnungsabgrenzung Aufgeschobene Vergütungen wie Aktienoptionen, Restricted Stocks und Pensions - oder Pensionspläne von ausländischen Arbeitgebern oder in ausländischen Treuhandkonten oder - konten werden als ausgewiesene ausländische finanzielle Vermögenswerte ausgewiesen, die unter IFR. C. Abschnitt 6038D. Die vorübergehende Regelung unterscheidet nicht zwischen unverfalltem (d. H. Mit einem erheblichen Verzugsrisiko) und unbezahlten Beträgen. Die endgültigen Bestimmungen sehen vor, dass das Vermögen, das im Zusammenhang mit der Erbringung von persönlichen Dienstleistungen übertragen wird, kein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert ist, und zwar bis zum ersten Tag, an dem die Immobilie wesentlich verstreut ist. 4 Anne erhielt am 1. April 2014 die Option, 1.000 Aktien ihrer Arbeitgeberaktie zu erwerben. Die Option hat eine dreijährige Sperrfrist, in der Anne Angestellte bleiben muss, um schließlich ihre Option zum Erwerb der Aktie ausüben zu können. Im Rahmen der vorübergehenden Verordnungen unterlagen die Annes-Aktienoptionen den Bestimmungen des International Financial Asset Reporting. Nach den abschließenden Regelungen werden Annes-Aktienoptionen erst im Jahr 2017 einer ausländischen Vermögensberichterstattung unterzogen. Sonstige Änderungen Für die Zwecke des Formats 8938 und des internationalen Vermögensreportings sind alle Fremdwährungsbeträge mit einem bestimmten Wechselkurs umzurechnen Durch das US-Finanzministerium Bureau of Fiscal Service. 5 Die endgültigen Regelungen enthalten eine Ausnahme von dieser Anforderung, dass auch eine auf einem periodischen Finanzausweis dargestellte Fremdwährungsumrechnung verwendet werden kann. 6 Die endgültigen Bestimmungen enthalten auch geringfügige Änderungen, die die Bedeutung bestimmter Begriffe (ohne einen positiven Wert mit einem Höchstwert von Null) ohne Änderung der Bedeutung klären. 1 Siehe: ofr. gov (X (1) S (hxtqfbii3zomzdu4adr4rezb)) OFRUploadOFRData2014-29125PI. pdf. 2 Treas. Reg. Sek. 1.6038D-2 (e) (1). 3 Schätze. Reg. Sek. 1-6038D-2 (e) (3). 4 Schätze. Reg. Sek. 1-6038D-2 (b) (2). 5 Schätze. Reg. Sek. 1-6038D-5 (c) (1). 6 Schätze. Reg. Sek. 1-6038D-5 (d). Die folgenden Informationen sollen keine schriftliche Beratung in Bezug auf eine oder mehrere fiskalische Steuerfragen darstellen, die den Anforderungen von Ziffer 10.37 (a) (2) des Treasury Department Circular 230 unterliegen, da der Inhalt dieses Dokuments nur zu allgemeinen Informationszwecken erteilt wird. 2017 KPMG LLP, eine Delaware-Gesellschaft mit beschränkter Haftung und die U. S.-Mitgliedsgesellschaft des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsunternehmen der KPMG International Cooperative (KPMG International), einem schweizerischen Unternehmen. Alle Rechte vorbehalten. Flash Alert ist eine Global Mobility Services Publikation von KPMG LLPs Washington National Tax Praxis. Das KPMG-Logo und der Name sind Warenzeichen von KPMG International. KPMG International ist eine Schweizer Genossenschaft, die als Koordinationsstelle für ein Netzwerk unabhängiger Mitgliedsunternehmen fungiert. KPMG International bietet weder Audit noch andere Client Services an. 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